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sexta-feira, 9 de setembro de 2011

Exemplos: Cálculos - Folha de Pagamento

Horas extras com adicional de insalubridade
Salário......................1500,00
Insalubridade............20%
Qtde HE...................10 horas
%HE..........................50%
26 dias úteis e 4 dias DSR

Resolução:
Passo 1
%Insalubridade= 20% 
Salário mínimo local R$ 545,00
545 X 20% = R$109,00
Total adicional de insalubridade = R$ 109,00

Passo 2
Salário + adicional de insalubridade
R$ 1500,00 + R$ 109,00 = R$ 1609,00

Passo 3
Hora extra e reflexo DSR
Salário R$1609,00/220= R$7,28/h
Hora Extra
    7,28 + 50% = R$ 10,92/h (salário + acréscimo de hora extra)
   10,92 X 10 = R$109,23 (valor pago sobre HE)

Reflexo DSR
109/26 = R$4,19/dia
4,19 X 4 = R$ 16,76 (valor pago sobre o reflexo no DSR)

Remuneração Bruta
Salário                                    R$ 1500,00
Adicional Insalubridade           R$ 109,00
Hora Extra                                R$  109,23
Reflexo DSR                               R$ 16,76
Remuneraç ão Bruta              R$ 1734,99
Horas  extras com adicional de periculosidade
Salário..............................................R$ 1500,00
Adicional de periculosidade.............30%
Qtde HE...........................................10 horas
%HE.................................................50%
26 dias úteis e 4 DSR

Resolução
Passo 1
Adicional de Periculosidade
Salário Base X 30% =
       1500,00 X 30% = R$ 450,00

Passo 2
Salário + Adicional de Periculosidade
1500,00 + 450,00 = R$ 1950,00

Passo 3
Hora Extra
Salário/hora........................1950/220 = R$ 8,86/h
Salário/HE.......................8,86 + 50% = R$13,29/h
Valor a receber de HE.......13,28 x 10 = R$132,80   

Passo 3
Reflexo DSR (26 dias uteis e 4 DSR)
Hora Extra = R$ 132,80
132,80/26 = R$5,10/dia
5,10 X 4 = R$20,40

Remuneração Bruta
Salário..............................................R$ 1500,00
Adicional de periculosidade...............R$ 450,00
Total R$ HE........................................R$ 132,80
Reflexo DSR........................................R$ 20,40
TOTAL.............................................R$ 2103,20
Hora Extra com Adicional Noturno eventual
O empregado trabalhou das 21h às 05h 30min do dia seguinte
Salário: 1470,00/mês
Ad. Noturno = 35%
Acréscimo Hora Extra = 65%
Nº de dias no mês que trabalhou em horário noturno = 22
26 dias uteis e 4 DSR

Resolução
Trabalho noturno das 22h às 5h
1 hora noturna equivale há 52,5 minutos

                                                            Adicional Noturno
                            HE         22h                                                 5h     HE           
          21h  _____________                                                         _______ 5h e 30min.

Passo 1
Calcular nº de horas noturnas
22h às 5h = 7 horas
Transformar em minutos...........................................7h X 60min. = 420 minutos
Transformar em horas noturnas...........................420min/52,5min = 8 horas (1 dia de trabalho)
Quanto dias trabalhou no período da noite?....22 dias de trabalho
Quantidade de horas trabalhadas .................................................8h X 22d = 176,00 horas


Passo 2
Valor a receber do adicional noturno
Descobrir salário hora......................................................................R$1470,00/220 = R$6,68
Salário proporcional horas trabalhadas à noite (22 às 5h)...............R$6,68 X 176h = R$1175,68
O adicional noturno eventual incide sobre o salário proporcional às horas trabalhadas à noite (22h às 5h)...............................................................................................R$1175,68 X 35% = R$411,48
Adicional noturno a ser pago = R$ 411,48

Passo 3
Hora Extra
Salário base + adicional noturno = 1470,00 + 411,48 = 1881,48
Salário hora ..................................................... R$ 1881,48/220 = R$8,55
Salário hora + acréscimo hora extra...................R$8,55 + 65% = R$14,10
Quantidade HE...............................1,5 horas por dia X 22 dias = 33 horas.
Valor a receber de Horas Extra..........................R$14,10 X 33h = R$465,30
                                                            Adicional Noturno
                            HE         22h                                                 5h     HE           
          21h_____________                                                           __________5h e 30min.

Passo 4
Reflexo no DSR
Hora extra / dias úteis 465,30 / 26 = R$17,89
Reflexo DSR...........................R$17,89 X 4 = R$71,56


Calculo INSS
Tabela de contribuição mensalPortaria nº 407, de 14 de julho de 2011
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO
(R$)
ALÍQUOTA PARA FINS DE
RECOLHIMENTO AO INSS
até 1.107,52
8,00%
de 1.107,53 até 1.845,87
9,00%
de 1.845,88 até 3.691,74
11,00 %
Acima de 3.691,74
R$406,09 (TETO)

  Base cálculo = Remuneração Bruta

Salário..........R$1720,00
13º ................R$1720,00
férias............R$1720,00
1/3 férias......R$573,33
Total Remuneração Bruta = R$5733,33

2º Identificar na tabela o percentual em que a base de calculo se enquadra:
INSS = 5733,33 (teto)
INSS = R$406,09

CALCULO IRRF
Base de cálculo mensal em R$
Alíquota %
Parcela a deduzir do imposto em R$
Até 1.499,15
-
-
De 1.499,16 até 2.246,75
7,5
112,43
De 2.246,76 até 2.995,70
15,0
280,94
De 2.995,71 até 3.743,19
22,5
505,62
Acima de 3.743,19
27,5
692,78

Exemplo:
Salário.......................R$2500,00
Comissões..................R$900,00
Adicional noturno........R$300,00
Pensão...................... R$740,00
Tem dois dependentes para IRRF

Resolução Imposto de Renda Retido na Fonte

1º Passo – somam-se os rendimentos brutos:
Salário.......................R$2500,00
Comissões..................R$900,00
Adicional noturno........R$300,00
Total..........................R$3700,00

2º Passo – apuram-se as deduções (dependentes somente para calculo de IRRF)
Deduções
Cálculos
R$
INSS
11% X R$3467,40 =
R$406,09
Dois dependentes
2 x 150,69 =
R$301,38
Pensão Alimentícia
740,00
R$740,00
Total
R$1447,47


3º Passo – Base de Calculo
Rendimento bruto – deduções = base de cálculo
       R$3700,00 – R$1447,47 = R$2252,53
IRRF = (percentual tabela X base de calculo) – parcela a deduzir
IRRF = (15% X R$2252,53) – 280,94
IRRF = R$337,88– 280,94
IRRF = R$56,94

Total Descontos
                      INSS = R$406,09
Pensão Alimentícia = R$740,00
                      IRRF = R$56,94
                       Total = R$1203,03

Remuneração líquida a receber = vencimentos – descontos
Remuneração líquida a receber = 3700,00 – 1203,03 = R$2496,97

13 SÁLARIO

Exemplo 1
Luciana Melo
Admitida em 18/02/2011
Salário por mês = R$ 1200,00
Sem dependentes

Solução:
Luciana Melo
1ª parcela (18/02/20XX até 10/20XX) = 8/12 avos
Salário: R$ 1200,00 por mês
R$ 1200,00 / 12 = R$100,00
13º Proporcional = R$100 X 8 = 800,00
1ª Parcela= 800/2 = R$ 400,00

Valor a FGTS: 1ª parcela R$ 400,00 X 0,08 (8%)= R$ 32,00

2ª parcela (18/02/20XX até 20/12/20XX) = 10/12 avos
Salário: R$ 1200,00 por mês
R$ 1200,00 / 12 =R$100,00
13º salário = 100 X 10 = R$ 1000,00 (referente fevereiro a dezembro/XX)

INSS: R$ 1000,00 X 0,075 (7,5%) = R$ 75,00
IRRF: Isento

Desconto:
1ª Parcela = R$ 400,00
INSS = 75,00
Total descontos = R$475,00

Valor a receber 2ª parcela: R$ 1000,00 – R$ 475 = R$ 525,00

FGTS: R$ 1000,00 X 0,08 (8%) = R$ 80,00 – R$ 32,00 (1ª parcela) = R$ 60,38

Exemplo 2
Donizetti de Araújo Jardim
1ª parcela: (20/11/20XX) = 12/12 avos
Salário: R$ 5,20 por hora
R$ 5,20 x 220 horas = R$ 1.144,00
Insalubre: 40% grau máximo do sal. mínimo R$ 545,00 = R$ 218,00

Solução
Observação: Adicional de insalubridade integra ao salário, logo:
Salário Bruto =  R$1144,00 + 218,00 = R$ 1362,00
13º salário = 1362,00
1ª parcela = 1362/2 = R$681,00

FGTS: R$ 681,00 X 0,08 (8%) = R$ 54,48

2ª parcela: (20/12/20XX) = 12/12 avos (todo ano corrente trabalhado)
Salário: R$ 5,20 por hora
13º salário = R$ 5,20 X 220 horas = R$ 1144,00 + R$ 218 (insalubre) = R$ 1362,00
INSS: R$ 1362,00 X 0,11 (11%) = R$ 149,82
IRRF: Isento

Descontos
1ª Parcela = R$ 681,00
INSS = R$ 149,82
Total descontos = 830,82

Valor receber 2ª parcela: R$ 1.362,00 – R$ 830,82 = R$ 531,18
FGTS = (R$ 1.362,00 X 8%) – 1ª parcela
FGTS = R$ 108,96 – 54,48 = R$ 54,48

FÉRIAS

EXEMPLO 1
Informações:
Salário base: R$ 800,00
Abono pecuniário: não
1/3 abono pecuniário: não
Adiantamento da 1ª parcela do 13º salário: não

Calculo:
Valor das Férias = R$ 800,00
1/3 de férias = R$ 800,00 / 3 = 266,67
Valor bruto = R$ 1066,67
IRRF = R$ 00,00
INSS = R$ 1066,67 x 8% = R$ 85,33
Valor Líquido = 1066,67 – 85,33 = R$ 981,34

EXEMPLO 2

João da Silva
Período aquisitivo 01/08/2010 a 31/07/2011
Período de gozo de férias: 01/10/2011 a 30/10/2011
Remuneração: R$1650,00 por mês
Teve cinco faltas não abonadas no período aquisitivo
Não tem Dependentes

Solução
Vencimentos
30 dias de férias.............................................R$1650,00
Acréscimo (1/3 da CF)......R$1650,00/3=.........R$550,00
Total de remuneração bruta de férias..........R$2200,00

Descontos

INSS
R$ 2200,00 X 11% =
R$242,00
IRRF
2200,00-242,00 = R$1958,00
1958,00 X 7,5% = R$146,85
146,85 – 112,43 = R$34,42
R$34,42
Total descontos
R$276,42











Líquido a receber
Remuneração total de férias........R$2200,00
Descontos....................................(R$276,42)
Líquido a receber de Férias........R$1923,58

RESCISÃO DE CONTRATO DE TRABALHO

Exemplo 1 – Pedido de Demissão com mais de 1 ano de serviço

Admissão.....................................02/03/2009
Pedido de dispensa.....................05/07/2010
Salário.........................................R$3450,00
FGTS Depósito mês anterior.........R$276,00
Saldo do FGTS (CEF)................R$ 5900,00
Data de baixa da CTPS...............03/08/2010
Data de homologação..................04/08/2010
Aviso prévio......................3 dias Trabalhado (do dia 01/08 a 03/08)
Tempo de serviço..................1ano e 5meses
Não tem dependentes.

Solução
VENCIMENTOS
Passo 1 – Remuneração Bruta
Aviso Prévio trabalhado (3 dias) = R$345,00
3450,00/30 = R$115,00 por dia
3d X R$115,00 =  R$345,00

Passo 1 – Férias vencidas
Período aquisitivo 02/03/2009 a 02/03/2010
     Férias = R$3450,00
1/3 férias = R$ 1150,00
(12/12)



Passo 1 – Férias Proporcionais
Período aquisitivo 04/2010 a 03/08/2010
Férias (05/12)
3450/12 = R$287,50/mês
R$287,50 X 5 = R$1437,50
     1/3 Férias = R$479,16
(05/12)

Passo 1 – 13º salário
13º salário (07/12)
R$3450/12 = R$287,50
7 X 287,50 = R$2012,50

Total Proventos
Aviso prévio trabalhado................................R$345,00
Férias vencidas (12/12).................................R$3450,00
1/3 das férias vencidas..................................R$1150,00
Férias proporcionais (05/12)........................R$1437,50
1/3 das férias proporcionais...........................R$479,16
13º salário (07/12)..........................................R$2012,50
Total...............................................................R$8874,16

DESCONTOS
Passo 2 – INSS sobre aviso prévio
(saldo de salário = aviso prévio)
Salário aviso prévio = R$ 345,00 X 8%
INSS = R$27,60

Passo 2 – INSS sobre 13º salário
13º salário = R$  2012,50 X 11%
INSS = R$221,37

Passo 2 – IRRF sobre aviso prévio
(saldo de salário = aviso prévio)
Aviso prévio = R$ 345,00
IRRF = Isento

Passo 2 – IRRF sobre 13º salário
          13º salário = 2012,50
                   INSS = (221,37)
 Base de Cálculo = 1791,13 X 7,5%= R$134,33 – 112,43
IRRF = R$21,90
Passo 2 – IRRF sobre férias
Férias vencidas......................R$3450,00
1/3 férias vencidas.................R$1150,00
Férias proporcionais..............R$1437,50
1/3 férias vencidas...................R$479,16
Total.......................................R$6516,66
Base de cálculo IRRF = R$ 6516,66 X 27,50% = R$ 1792,08
IRRF = 1792,08 -  692,78
IRRF = R$1099,30

TOTAL DESCONTOS
INSS (saldo salário)..........................................R$27,60
INSS sobre 13º................................................R$221,37
IRRF sobre rescisão...........................................(isento)
IRRF sobre 13º.................................................R$21,90
IRRF sobre férias.........................................R$1099,30
Total Descontos.............................................R$1370,17

LIQUIDO A RECEBER
Remuneração Bruta.....................R$8874,16
Descontos....................................R$1370,17
Líquido a receber.......................R$7503,99

Não tem direto à multa e ao saque do FGTS (pedido de demissão)

Exemplo 2 – Demissão sem Justa causa capôs um ano de serviço.

Admissão.......................................................04/03/2009
Data do aviso.................................................08/08/2010
Salário..............................................................R$910,00
FGTS depósito mês anterior..............................R$72,00
Saldo de FGTS (CEF)...............................R$R$1150,00
Data da baixa na CTPS................................07/09/2010
Data da homologação...................................08/09/2010.
Aviso Prévio.........................................7 dias trabalhado
Não possui dependentes para IR.

Solução
VENCIMENTOS
Passo 1 – Remuneração Bruta
Aviso Prévio trabalhado (7 dias) = R$212,33
Salário mês = R$910,00/30 = R$30,33 por dia
7d X R$30,33 =  R$212,33

Passo 1 – Remuneração Bruta
Férias vencidas em 04/03/2009 a 04/03/2010 = R$910,00
1/3 férias = R$303,33
Férias proporcionais 04/2010 a 07/09/2010.
(6/12) = 910/12 = R$78,83 X 6 =  R$455,00
1/3 férias = R$151,66


Passo 1 – 13º salário
13º salário (08/12)
R$910/12 = R$75,83
08 X 75,83 = R$606,66

Total vencimentos
Aviso prévio trabalhado.................................R$212,33
Férias vencidas (12/12)..................................R$910,00
1/3 das férias vencidas...................................R$303,33
Férias proporcionais (06/12)..........................R$455,00
1/3 das férias proporcionais............................R$151,66
13º salário (08/12)...........................................R$606,66
Total..............................................................R$2638,98

DESCONTOS
Passo 2 – INSS sobre aviso prévio
(saldo de salário = aviso prévio)
Salário aviso prévio = R$ 212,33X 8%
INSS = R$16,98

Passo 2 – INSS sobre 13º salário
13º salário = R$606,66 X 8%
INSS = R$48,53

Passo 2 – IRRF sobre aviso prévio
(saldo de salário = aviso prévio)
Aviso prévio = R$212,33
IRRF = Isento

Passo 2 – IRRF sobre 13º salário
          13º salário = 606,66
                   INSS = (48,53)
 Base de Cálculo = 558,13
IRRF = Isento

Passo 2 – IRRF sobre férias
Férias vencidas......................R$910,00
1/3 férias vencidas.................R$303,00
Férias proporcionais..............R$455,00
1/3 férias proporcionais.........R$151,66
Total.......................................R$1819,66
Base de cálculo IRRF = R$ 1819,66 X 7,50% = R$ 136,47
IRRF = 136,47 -  112,43
IRRF = R$24,08
Total Descontos
INSS (saldo salário)..........................................R$16,98
INSS sobre 13º..................................................R$48,53
IRRF sobre rescisão...........................................(isento)
IRRF sobre 13º...................................................(isento)
IRRF sobre férias..............................................R$24,08
Total Descontos.................................................R$89,59

Líquido a Receber
Remuneração Bruta.....................R$2638,98
Descontos........................................(R$89,59)
Líquido a receber.........................R$2549,39

FGTS
FGTS mês da rescisão
Saldo de salário.................................R$212,33
13º salário..........................................R$606,66
Total (para calculo FGTS)............R$1332,00

FGTS mês da rescisão = 1332 X 8% = R$106,56
FGTS mês anterior = R$57,60
Saldo FGTS = R$500,00

FGTS depositado (multa 40%) =

FGTS mês rescisão + FGTS mês anterior + saldo FGTS = R$664,16 X 40% = R$265,66
Multa de 40% = R$265,66

Líquido a receber = 2549,39
Multa = 265,66
Saque FGTS = R$664,16

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